欧洲银行管理局要求各国当局允许金融机构自2027年1月起自愿使用与IFRS 18对齐的新FINREP表格，直到这些表格在2027年9月底变为强制性。该措施涵盖了新会计标准在公共财务报表中的应用与修改后的技术标准在监管报告中的应用之间的过渡期。EBA表示，该解决方案降低了银行维持两种不同利润和损失格式的风险。
欧洲银行管理局（EBA）发布了一项意见，建议各国监管当局允许金融机构在2027年1月1日至2027年9月底强制实施修改后的技术标准之间的过渡期内自愿使用与IFRS 18对齐的新FINREP表格。
简而言之
IFRS 18适用于自2027年1月1日或之后开始的会计期间的使用IFRS的机构的公共财务报表。
修改后的FINREP表格预计将于2027年9月底强制实施。
EBA建议银行在这一过渡期内可以自愿使用与IFRS 18对齐的新FINREP表格。
该解决方案旨在避免因维持两种不同格式的利润或损失信息而产生的成本和困难。
技术包4.4，第一阶段，包含数据点模型、验证规则和XBRL分类法，计划于2026年7月或最迟2026年9月发布。
IFRS 18是新的国际会计标准，用于财务报表的呈现和描述，取代IAS 1，并引入了利润和损失账户的新结构。该标准已通过2026年2月13日的欧盟条例（EU）2026/338获得批准，并将被应用于自2027年1月1日或之后开始的公共财务报表的机构。
问题出在时间表的差异。银行必须从2027年初开始在公共财务报表中使用IFRS 18，但包括IFRS 18变更的监管FINREP表格预计要到2027年9月底才会强制实施。如果没有临时解决方案，机构可能不得不以两种不同的格式报告相同的利润和损失信息。
FINREP是银行和某些投资公司向监管当局提交标准化财务信息的框架。这些数据用于评估盈利能力、商业模式的可持续性和银行业的风险。EBA从一开始就选择将FINREP与IFRS会计标准对齐，以避免平行要求和难以比较的信息。
EBA的意见是针对成员国的主管当局。该机构建议这些当局允许希望这样做的机构使用修订后的新表格提交利润或损失信息，而不是使用现行的（EU）2024/3117实施条例中的表格。其余的报告要求保持不变。
新表格涵盖了多个受IFRS 18影响的FINREP表格：F 02.00、F 16.01、F 16.02、F 16.03、F 16.04、F 16.04.1、F 16.05、F 16.06、F 16.07、F 45.02、F 45.03和F 20.03。在技术包4.4，第一阶段中，它们将有中间标签，如F 02.01、F 16.01.1、F 45.02.1和F 20.03.1，以便与版本4.2中仍然有效的技术表格区分开来。
EBA指出，该选项是自愿的。机构可以继续根据现行会计框架IAS 1进行报告，或可以使用新标准IFRS 18进行相关表格的报告。国家当局可以在监管对话中与机构讨论，以确保过渡的连贯性和及时性。
使用该选项的机构必须遵守（EU）2024/3117条例规定的相同频率、参考日期和提交截止日期。数据将继续通过EUCLID系统提交给EBA，这是用于收集监管报告的欧洲系统。
EBA还要求进行技术协调。国家当局应从其管辖区内的机构接收通知，并在2026年底之前通知EBA所选择的选项。目的是确保在过渡期间报告的数据保持完整、可比较和高质量。
最终报告还解释了FINREP中利润和损失账户结构的变化。IFRS 18引入了用于收入和支出呈现的新类别：经营、投资和融资。对于银行而言，这一差异很重要，因为许多收入和支出直接与客户的主要融资活动或金融资产的投资相关。
EBA选择了一家零售和投资银行作为参考模型，该银行为客户提供融资并投资于金融资产作为主要活动。在此基础上，F 02.00表格，即利润和损失账户，被重新设计，以尽可能保留现有结构，并确保标准化的呈现。EBA因此避免了每种类型的银行使用非常不同的结构的情况。
经营类别将包括与机构主要活动相关的收入和支出。在FINREP报告中，EBA要求与现金、中央银行余额、活期存款和仅来自融资吸引的负债相关的收入和支出报告在经营类别中。IFRS 18对这些项目的会计选择在FINREP中不可用，以保持银行之间的统一呈现。
投资类别将汇总不被视为主要活动的一部分的资产的收入和支出。例如，这里包括一家仅为客户提供融资的银行的金融投资的收入和支出，但不将金融资产的投资视为主要活动。这里还可以包括对子公司、联营企业、投资物业或其他非金融资产的投资，这些资产不属于主要活动。
融资类别将包括一个新项目，“非经营负债的收入或支出”，用于与银行主要活动无关且不仅涉及融资吸引的负债的收入和支出。EBA给出的例子包括商业债务的利息、随着时间推移的准备金账面价值的变化、折现率变化对准备金的影响、与定义福利相关的负债的净利息以及租赁负债的承租人利息。
IFRS 18还引入了强制性小计“经营利润或损失”。EBA在F 02.00表格中添加了这一小计。同时，保留了当前的小计“总经营收入，净额”，并引入了一个新的小计“经营和投资利润或损失”，以提供对经营和投资活动表现的结构化视图。
报告显示，EBA更倾向于采用标准化解决方案，而不是为不同的商业模式提供不同的表格。具有多种结构或在所有IFRS 18类别中重复所有行的变体将允许对每家银行进行更个性化的反映，但会使监管框架更加复杂，并使机构之间的比较更加困难。
为了保持监管所需的细节，EBA还修改了F 16和F 45表格。这些表格将有经营、投资和融资的列，以便银行继续报告当前的粒度水平，即使在F 02.00中某些信息被聚合到新的类别中。
报告还包括具体示例。对于一家为客户提供融资并投资于金融资产作为主要活动的银行，债务证券投资组合的利息和收益可以在经营类别中报告。对于一家仅为客户提供融资且不将金融资产投资视为主要活动的银行，相同的收入和收益则在投资类别中报告。
EBA还考虑了行业的反应。针对受IFRS 18影响的表格的公众咨询于2026年5月10日结束。该机构收到了16份回复，其中六份已公开。回应者普遍支持基于零售和投资银行模型的F 02.00表格的重新设计，但指出了对具有不同商业模式的机构的问题。
行业的一个担忧是某些非金融资产可能直接与银行的主要活动相关。报告提到在信贷回收过程中获得的担保和关闭的分支机构或办事处，直到出售为止。在这种情况下，如果与机构的主要活动相关，收入和支出可以保持在经营类别中。
对于根据国家会计标准进行报告的机构，IFRS 18带来的变化没有重大影响。它们将继续根据适用的银行会计指令提供收入和支出的信息，和以前一样。
EBA表示，变更的好处，包括更好的监管、各当局之间的趋同和更大的透明度，应该超过成本。对于银行而言，眼前的赌注是减少2027年的运营负担。对于监管者而言，赌注是确保在过渡到新会计标准时，机构的盈利能力数据保持可比较性。
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