Европейский банковский орган позволяет банкам ранее использовать новые формы IFRS 18, чтобы избежать двойной отчетности

Европейское банковское управление призывает национальные власти разрешить финансовым учреждениям добровольно использовать новые формы FINREP, согласованные с IFRS 18, начиная с января 2027 года, до того, как они станут обязательными в конце сентября 2027 года. Мера охватывает промежуточный период между применением нового бухгалтерского стандарта в публичной финансовой отчетности и применением измененных технических стандартов для надзорной отчетности. EBA утверждает, что решение снижает риск того, что банки будут поддерживать два разных формата для отчета о прибылях и убытках.

Европейское банковское управление, EBA, выпустило мнение, в котором рекомендует национальным надзорным органам разрешить финансовым учреждениям добровольно использовать новые формы FINREP, согласованные с IFRS 18, в промежуточный период между 1 января 2027 года и обязательным применением измененных технических стандартов, ожидаемым в конце сентября 2027 года.

Кратко

IFRS 18 применяется к публичной финансовой отчетности учреждений, использующих IFRS, для бухгалтерских периодов, начинающихся с 1 января 2027 года или после этой даты.

Измененные формы FINREP для надзора ожидается, что будут применяться обязательно только с конца сентября 2027 года.

EBA рекомендует, чтобы банки могли добровольно использовать новые формы FINREP, согласованные с IFRS 18, в этот промежуточный период.

Решение направлено на избежание затрат и трудностей, связанных с поддержанием двух разных форматов для информации о прибыли или убытке.

Технический пакет 4.4, фаза 1, с моделью точек данных, правилами валидации и таксономией XBRL, запланирован на июль 2026 года или не позднее сентября 2026 года.

IFRS 18, новый международный бухгалтерский стандарт для представления и описания финансовой отчетности, заменяет IAS 1 и вводит новую структуру для отчета о прибылях и убытках. Стандарт был одобрен в Европейском Союзе Регламентом (ЕС) 2026/338 от 13 февраля 2026 года и будет использоваться учреждениями, применяющими IFRS в публичной финансовой отчетности для периодов, начинающихся с 1 января 2027 года или после этой даты.

Проблема возникает из-за разницы в календаре. Банки должны использовать IFRS 18 в публичной финансовой отчетности с начала 2027 года, но формы FINREP для надзора, которые включают изменения IFRS 18, ожидается, что станут обязательными только в конце сентября 2027 года. Без промежуточного решения учреждения могут быть вынуждены сообщать одни и те же данные о прибыли и убытках в двух разных форматах.

FINREP является рамкой, через которую банки и некоторые инвестиционные компании передают стандартные финансовые данные надзорным органам. Эти данные используются для оценки прибыльности, устойчивости бизнес-моделей и рисков в банковском секторе. EBA с самого начала выбрала согласовать FINREP с бухгалтерскими стандартами IFRS, чтобы избежать параллельных требований и трудных для сравнения данных.

Мнение EBA адресовано компетентным органам государств-членов. Управление рекомендует им разрешить учреждениям, которые этого хотят, передавать информацию о прибыли или убытке, используя новые пересмотренные формы, вместо текущих форм из Регламента (ЕС) 2024/3117. Остальные требования к отчетности остаются без изменений.

Новые формы охватывают несколько таблиц FINREP, затронутых IFRS 18: F 02.00, F 16.01, F 16.02, F 16.03, F 16.04, F 16.04.1, F 16.05, F 16.06, F 16.07, F 45.02, F 45.03 и F 20.03. В техническом пакете 4.4, фаза 1, они будут иметь промежуточные метки, такие как F 02.01, F 16.01.1, F 45.02.1 и F 20.03.1, чтобы отличаться от технических таблиц, которые все еще действуют в версии 4.2.

EBA уточняет, что опция является добровольной. Учреждения могут продолжать отчитываться в соответствии с текущей бухгалтерской рамкой, IAS 1, или могут использовать новый стандарт IFRS 18 для соответствующих форм. Национальные власти могут обсуждать с учреждениями, в рамках надзорного диалога, чтобы переход был последовательным и своевременным.

Учреждения, использующие опцию, должны соблюдать ту же частоту, даты отсчета и сроки передачи, предусмотренные Регламентом (ЕС) 2024/3117. Данные будут продолжать передаваться в EBA через EUCLID, европейскую систему, используемую для сбора отчетов о надзоре.

EBA также требует технической координации. Национальные власти должны получать уведомления от учреждений в их юрисдикции и информировать EBA до конца 2026 года о выбранной опции. Цель состоит в том, чтобы данные, сообщаемые в промежуточный период, оставались полными, сопоставимыми и качественными.

Окончательный отчет также объясняет, как изменяется структура отчета о прибылях и убытках в FINREP. IFRS 18 вводит новые категории для представления доходов и расходов: операционные, инвестиционные и финансовые. Для банков разница важна, поскольку многие доходы и расходы напрямую связаны с основной деятельностью по финансированию клиентов или инвестициями в финансовые активы.

EBA выбрала в качестве эталонной модели розничный и инвестиционный банк, который предоставляет финансирование клиентам и инвестирует в финансовые активы как основные виды деятельности. На этой основе форма F 02.00, отчет о прибылях и убытках, перерабатывается, чтобы сохранить как можно больше текущей структуры и обеспечить стандартизированное представление. Таким образом, EBA избегает ситуации, в которой каждый тип банка использует очень различную структуру.

Категория операционных будет включать доходы и расходы, связанные с основной деятельностью учреждения. В отчетности FINREP EBA требует, чтобы доходы и расходы, связанные с наличными, остатками на счетах в центральных банках, депозитами до востребования и обязательствами, возникающими только из привлечения финансирования, были отражены в категории операционных. Бухгалтерский выбор, разрешенный IFRS 18 для этих элементов, недоступен в FINREP, чтобы сохранить единообразное представление между банками.

Категория инвестиционных будет группировать доходы и расходы от активов, которые не считаются частью основной деятельности. Сюда входят, например, доходы и расходы от финансовых инвестиций банка, который предоставляет только финансирование клиентам, но не рассматривает инвестиции в финансовые активы как основную деятельность. Также сюда могут входить инвестиции в дочерние компании, ассоциированные предприятия, инвестиционную собственность или другие нефинансовые активы, которые не являются частью основной деятельности.

Категория финансовых будет включать новый элемент, "Доходы или расходы по неоперационным обязательствам", для доходов и расходов от долгов, которые не связаны с основной деятельностью банка и которые не включают только привлечение финансирования. Примеры, приведенные EBA, включают проценты по коммерческим долгам, изменения в балансовой стоимости резервов с течением времени, эффект изменения ставки дисконтирования на резервы, чистые проценты по обязательствам по пенсионным выплатам и проценты арендатора по долгам по аренде.

IFRS 18 также вводит обязательный подытог "операционная прибыль или убыток". EBA добавляет его в форму F 02.00. В то же время сохраняется текущий подытог "общий операционный доход, чистый" и вводится новый подытог "операционная и инвестиционная прибыль или убыток", чтобы предоставить структурированное представление о результатах от операционной и инвестиционной деятельности.

Отчет показывает, что EBA предпочла стандартизированное решение вместо различных форм для различных бизнес-моделей. Варианты с множественными структурами или дублированием всех строк во всех категориях IFRS 18 позволили бы более индивидуализированное отражение каждого банка, но сделали бы надзорную рамку более сложной и сравнения между учреждениями более трудными.

Чтобы сохранить необходимые детали для надзора, EBA также изменяет формы F 16 и F 45. Они будут иметь колонки для операционных, инвестиционных и финансовых, чтобы банки могли продолжать отчитываться на текущем уровне детализации, даже если в F 02.00 определенные данные агрегированы в новые категории.

Отчет также включает конкретные примеры. Для банка, который предоставляет финансирование клиентам и инвестирует в финансовые активы как основные виды деятельности, проценты и доходы от портфеля долговых ценных бумаг могут быть отражены в категории операционных. Для банка, который предоставляет только финансирование клиентам и не рассматривает инвестиции в финансовые активы как основную деятельность, те же доходы и прибыли отражаются в категории инвестиционных.

EBA также учитывала реакции отрасли. Открытое обсуждение по формам, затронутым IFRS 18, завершилось 10 мая 2026 года. Управление получило 16 ответов, из которых шесть были опубликованы. Респонденты в целом поддержали переработку формы F 02.00 на основе модели розничного и инвестиционного банка, но указали на проблемы для учреждений с различными бизнес-моделями.

Одной из проблем для отрасли было то, что некоторые нефинансовые активы могут быть напрямую связаны с основной деятельностью банка. Отчет упоминает гарантии, полученные в результате процесса взыскания долгов, и закрытые офисы или филиалы, которые были удержаны до продажи. В таких случаях доходы и расходы могут оставаться в категории операционных, если они связаны с основной деятельностью учреждения.

Для учреждений, которые отчитываются в соответствии с национальными бухгалтерскими стандартами, изменения, вызванные IFRS 18, не имеют значительного влияния. Они будут продолжать представлять информацию о доходах и расходах, как и раньше, в соответствии с применимой директивой по банковскому бухгалтерскому учету.

EBA утверждает, что преимущества изменений, включая лучшее надзор, согласование между властями и большую прозрачность, должны превышать затраты. Для банков непосредственная ставка заключается в снижении операционной нагрузки в 2027 году. Для надзорных органов ставка заключается в том, чтобы данные о прибыльности учреждений оставались сопоставимыми в момент перехода на новый бухгалтерский стандарт.

https://2eu.brussels/ro/news-articles/autoritatea-bancara-europeana-permite-bancilor-sa-foloseasca-mai-devreme-noile-formulare-ifrs-18-pentru-a-evita-raportari-duble