Die Kommission fordert Vorschläge zur Änderung der Mehrwertsteuer für Gebrauchtwaren und zur Vernichtung noch nutzbarer Produkte

Die Konsultation umfasst die Abzüge für Personenkraftwagen, die für die wirtschaftliche Tätigkeit genutzt werden, und bleibt bis zum 4. November 2026 geöffnet. Die Überprüfung geht von einem System aus, das bereits unter bestimmten Bedingungen die Marge von Händlern für gebrauchte Waren besteuert und bei dem die Zerstörung von Waren den Vorsteuerabzug beeinflussen kann.

Die Europäische Kommission bittet um Vorschläge zur Anpassung der Mehrwertsteuer an die Kreislaufwirtschaft im Rahmen einer Konsultation, die den Weiterverkauf von Waren, die Zerstörung noch nutzbarer Produkte und Personenkraftwagen betrifft, die für die wirtschaftliche Tätigkeit genutzt werden. Die Initiative bereitet eine mögliche Änderung der Mehrwertsteuerrichtlinie vor, mit dem erklärten Ziel, zirkuläre Geschäftsmodelle und eine emissionsarme Wirtschaft zu unterstützen.

Kurz gesagt

1.Die Kommission analysiert drei verschiedene Bereiche: von der Behandlung gebrauchter Waren und zerstörter Produkte bis zum Vorsteuerabzug für Personenkraftwagen, die für die wirtschaftliche Tätigkeit genutzt werden. Das erklärte Ziel ist die Anpassung der Besteuerung an die Kreislaufwirtschaft und eine emissionsarme Wirtschaft.

2.Berechtigte Händler können bereits die Margenregelung für bestimmte gebrauchte Waren anwenden. Die Wahl wirkt sich auch auf die Rechnung und auf die Möglichkeit des gewerblichen Käufers aus, die Mehrwertsteuer abzuziehen.

3.Bei zerstörten Waren hängt die Beibehaltung des Vorsteuerabzugs von den geltenden Bedingungen ab. Der Gerichtshof verlangte in dem 2023 geprüften Fall den Nachweis der Zerstörung und den objektiven Verlust jeglichen Nutzens der Waren für die wirtschaftliche Tätigkeit.

4.Die Frist für Beiträge ist der 4. November 2026. Die Bewertung und die Folgenabschätzung werden Anfang 2027 erwartet und sollen einen Gesetzgebungsvorschlag vorbereiten, ohne dass diese Phase die bestehenden steuerlichen Pflichten ändert.

Für Händler gebrauchter Waren betrifft eine der bereits bestehenden Regeln den Betrag, auf den die Mehrwertsteuer berechnet wird. Die Sonderregelung für die Marge erlaubt es, sofern die Anwendungsvoraussetzungen erfüllt sind, die Marge des Händlers statt des gesamten Wiederverkaufspreises zu besteuern. Das System ist für die Mitgliedstaaten verbindlich, seine Nutzung ist für berechtigte Händler jedoch optional.

Der Unterschied hat auch Folgen für den Käufer. Die niederländische Steuerverwaltung erläutert den Mechanismus anhand von Waren wie gebrauchten Personenkraftwagen, Kleidung und Büchern, die ohne Mehrwertsteuer gekauft wurden. Bei der Margenregelung wird die Mehrwertsteuer auf der Rechnung nicht gesondert ausgewiesen, und ein Unternehmen, das die Ware auf diese Weise kauft, kann die auf den Erwerb entfallende Steuer nicht abziehen. Der Händler kann für einen Verkauf die normale Regelung wählen; in diesem Fall berechnet er die Mehrwertsteuer auf den Verkaufspreis und weist sie auf der Rechnung aus.

Bei zerstörten Waren kann sich das steuerliche Problem auf die Mehrwertsteuer beziehen, die das Unternehmen beim Kauf abgezogen hat. Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs bedeutet eine Neuberechnung dieses Rechts, wodurch das Unternehmen gezwungen sein kann, einen Teil der abgezogenen Steuer zurückzuzahlen. Genau eine solche Verpflichtung wurde vom bulgarischen Telekommunikationsbetreiber BTK angefochten, nachdem bestimmte Geräte und Waren, die für die Nutzung oder den Verkauf ungeeignet geworden waren, aus den Aufzeichnungen entfernt worden waren. Einige wurden als Abfall verkauft, andere wurden zerstört oder beseitigt. Die vom Gerichtshof geprüfte Rechtssache.

Im Urteil vom 4. Mai 2023 stellte der Gerichtshof der EU fest, dass die freiwillige Zerstörung bestimmter aus den Aufzeichnungen entfernter Waren keine Berichtigung des Vorsteuerabzugs erfordert, wenn die Zerstörung ordnungsgemäß nachgewiesen oder bestätigt wird und die Waren objektiv jeglichen Nutzen für die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens verloren haben. Diese Bedingungen grenzen die Lösung des Gerichtshofs ab. Die aktuelle Konsultation betrifft jedoch auch die Zerstörung noch nutzbarer Produkte, sodass ihre Situation nicht automatisch als identisch mit der im Urteil behandelten Situation angesehen werden kann. Urteil des Gerichtshofs.

Bei Personenkraftwagen, die für die wirtschaftliche Tätigkeit genutzt werden, prüft die Kommission die Regeln für den Vorsteuerabzug. Diese legen fest, unter welchen Bedingungen die bei Anschaffungen entrichtete Steuer im Verhältnis zur Nutzung der Waren für steuerpflichtige Umsätze zurückgeholt werden kann. Dies ist ein anderes Problem als die Festlegung des Mehrwertsteuersatzes beim Verkauf eines Autos; die Konsultation gewährt Unternehmen keinen neuen Prozentsatz für den Vorsteuerabzug.

Beiträge können bis zum 4. November 2026 eingereicht werden, auch von KMU, Wirtschaftsverbänden, Steuerbehörden, Forschern und Bürgern. Die Bewertung der bestehenden Regeln und die Folgenabschätzung laufen parallel und sollen Anfang 2027 abgeschlossen werden. Die Ergebnisse sollen als Grundlage für einen Gesetzgebungsvorschlag dienen, sodass dieser Zeitplan die Vorbereitung von Änderungen betrifft und nicht die Einführung neuer Steuern.

Die Kommission ordnet die Initiative in die Vorbereitung des künftigen europäischen Rechtsakts zur Kreislaufwirtschaft ein. Der gemeinsame Mehrwertsteuerrahmen wird weiterhin durch die nationalen Rechtsvorschriften angewandt, wobei die Mitgliedstaaten für die Umsetzung und Anwendung der Richtlinie in ihrem Hoheitsgebiet verantwortlich sind.

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