罗马尼亚与一些东欧国家一起，仍然留在一个小型俱乐部中，这些国家采用统一税率，而欧盟其他国家则依赖于渐进税制，具有多个税级和较高的边际税率。在长期的预算赤字和欧洲对财政整顿的压力背景下，转向渐进税制的想法越来越频繁地出现在政治议程上，但遭到了商业界的反对和部分政治阶层的犹豫。在技术术语的背后，问题很简单：谁为预算支付更多，谁在月底的工资单上获益。
1. 两种税收哲学：简单与公平
统一税率的前提是相同的百分比适用于所有收入，这样更简单、更可预测，并且对投资更友好。罗马尼亚、保加利亚、匈牙利和爱沙尼亚是使用统一税率作为“友好”税收目的地的经济体的例子，在一个日益复杂的欧洲中，这一模式对投资者和高收入或流动性强的专业人士具有吸引力，他们迅速比较税制，并将活动转移到税负较轻的地方。
渐进税制的出发点是税负应与支付能力挂钩，而高收入者可以承受更高的边际税率，而不牺牲生活水平。大多数西欧国家——德国、法国、意大利、西班牙、比利时、荷兰、北欧国家——实施3到5个税级，最高税率达到45%至60%，并补充地方税或额外贡献。
从纳税人的角度来看，差异不仅仅是哲学上的：在统一税率的系统中，实际税率主要通过社会贡献增加，而在渐进税制中，随着工资的增加，所得税也会增加。对于一个赤字高、社会支出不断增加的国家来说，渐进性成为一个诱人的再分配和预算整顿工具。
2. 罗马尼亚在欧洲税收景观中的位置
到2026年，罗马尼亚将继续对工资收入实施10%的统一税率，并附加高额的社会贡献：养老金保险25%和健康保险10%，这使得低收入者的整体劳动负担非常高。国际货币基金组织指出，在低工资方面，罗马尼亚的劳动税负在欧盟中名列前茅，而在平均工资方面，税负低于欧盟平均水平——也就是说，系统既不高效，也不渐进。
在欧盟层面，大多数国家多年来已放弃统一税率或从未实施过。德国、法国、意大利、西班牙、比利时、奥地利、荷兰、北欧国家、波兰或捷克共和国使用渐进税制，最低税率和最高税率之间存在很大差异。相比之下，在“统一税率俱乐部”中，罗马尼亚、保加利亚、匈牙利和在某种程度上爱沙尼亚仍然存在，尽管在这里也出现了越来越多的例外、扣除和特殊待遇，复杂化了绝对简单性的形象。
近年来，欧洲委员会、国际货币基金组织和世界银行明确建议罗马尼亚引入渐进性元素，并将部分税负从劳动转移到消费和资本，以支持预算整顿并减少不平等。
3. 谁赢谁输："赢家"和"输家"的画像
在统一税率的系统中，主要受益者是中高收入者，他们支付与低收入者相同的所得税百分比，而社会贡献在工资单中起主要作用。
赢家是中等以上收入的专业人士、经理、IT、金融、咨询领域的专家，在“经典”渐进税制中，他们的边际税率将被征收30%至40%。
受害者是低收入的雇员和脆弱家庭，他们相对收入承受着较大的税负，尤其是在缺乏一致扣除的情况下。
在渐进税制中，通常低收入和部分中等收入者获益，尤其是在低税级税率为0%至5%的地方，或者在有儿童、租金、健康或教育扣除的地方。高收入者则会在进入高税级时失去，边际税率可能达到25%至30%或更高，具体取决于模型。
在罗马尼亚，国际机构强调了一个悖论：劳动税在低收入者中过高，而在高收入者中过低，缺乏渐进性使得系统未能发挥再分配工具的作用。因此，建议引入两到三个税级（例如，国际货币基金组织提议的15%和25%）并提高股息税，以关闭工资和资本之间的套利漏洞。
4. 模拟：从统一税率到渐进税率，分为三个级别
即使在所呈现的版本中，预算影响也是积极的，因为大量低收入和中等收入的纳税人将支付更少的税，但仍将继续承担养老金和健康保险，而高收入者将比“温和”情景下额外贡献，任何税率的调整都可以进行校准以最大化收入。
5. 为什么罗马尼亚政治舞台的一部分反对
尽管欧洲委员会估计，三级渐进税制可能为预算带来高达118亿欧元的额外收入，但罗马尼亚政治阶层的重要部分和大多数商业界拒绝这一想法。总理明确表示，罗马尼亚“尚未准备好”实施渐进税制，引用了对投资的抑制风险和行政收集的复杂性。
商业组织谈论失去“统一税率国家”的“品牌”，公司面临更高的行政成本，对工资结构和集体谈判的额外压力。
在这些论点的背后，公众的不信任程度很高：四分之三的罗马尼亚人表示，他们不相信国家会有效地花费从新税或税率提高中收集的任何额外资金。在缺乏明确的公共支出改革的情况下，任何关于渐进税制的讨论都可能被视为“又一次增税以养活一个低效的国家”。
6. 转向渐进税制在行政上需要什么
转变从统一税率到渐进税制不仅仅是改变税法中的一些数字，而是涉及多项结构性变化。
重新设计税法：定义税级、税率和一致的扣除系统，避免收入从工资区向微型企业、个体经营者或股息的人工迁移。
在国家税务局的行政能力：真正的渐进税制需要集成数据库、自动检查、年度申报和足够高的数字化水平，以管理数百万个不同情况的案例。
改变纳税人的习惯：纳税人需要习惯于年度收入申报、调整和工资单并不总是反映应缴税款的全部故事。
与社会政策的协调：没有对社会救助和其他福利的同时调整，渐进性可能会造成“贫困陷阱”，在这种情况下，额外的一元工资会导致失去更高的福利。
最后，转向渐进税制应成为更广泛的方案的一部分，包括增值税、消费税、财产税和资本税的改革——正如国际货币基金组织和欧洲委员会所提议的——以将负担从劳动转移并减轻低工资的压力。
7. 罗马尼亚在两个世界之间
在税收方面，罗马尼亚处于两个世界之间：一个是统一税率，这在2000年代初期帮助吸引投资并简化系统，另一个是渐进税制，现实的预算赤字、国际建议和社会公平的需求推动着这一转变。模拟显示，一个良好校准的渐进税制模型可以更好地保护低收入和中等收入，而不会对高收入者造成严重打击，前提是伴随支出改革和更高效的税务管理。
政治阶层何时以及如何从口头承诺转向改革，更多地取决于公众对额外资金将用于道路、医院和学校的信任，而不是用于养活一个庞大而低效的国家。
个体经营者和股息：系统的主要阀门
在罗马尼亚，关于统一税率与渐进税制的讨论无法回避通过某些渠道将部分劳动收入转移到更有利的形式：个体经营者、自由职业和股息。
个体经营者：10%的税率，但在某些门槛上有社会负担
目前，个体经营者支付10%的净收入所得税，此外根据某些收入门槛支付社会贡献（养老金和健康保险）。
所得税：净收入的10%（扣除可扣除费用后）。健康保险10%：如果年度累计收入超过6个最低工资的门槛，则需支付；贡献按固定门槛（6、12或24个最低工资）计算，而不是按实际收入的总额。养老金保险：在某个门槛以下不需要支付；根据收入水平，年贡献是固定的（例如，年固定贡献适用于收入在约9,720和19,440欧元之间，超过该水平的贡献更高）。
结果是，对于不太高的收入，个体经营者的实际百分比税负可能低于同样毛收入的雇员，尤其是在他们扣除实际费用并且不超过自动提高健康保险和养老金保险的门槛时。这就是为什么许多专业人士（IT、咨询、创意）更倾向于选择个体经营者或类似形式，而不是标准的劳动合同。
在一个实施渐进税制的工资场景中，保持个体经营者的10%税率，且社会贡献有上限，将创造一个强大的优化渠道：部分高收入雇员将重新定位为个体经营者，以避免20%至25%的高税级。不出所料，国际货币基金组织和其他机构建议罗马尼亚减少劳动收入和独立收入之间的待遇差异，以限制套利。
股息：从8%到10%，再到16%
在股息方面，罗马尼亚已经开始收紧政策。到2024年，股息税为8%。从2025年1月1日起，税率将提高到10%，适用于该日期后分配的股息，2025年支付的中期利润的股息仍保持在8%。对于2026年1月1日起分配的股息，某些立法变更将税率提高到16%，这直接影响到通过微型企业优化收入的企业家和小投资者。
在这些税率上，如果超过6个最低工资的门槛（2025年为24,300列伊，基于最低4,050列伊），还需支付投资收入的健康保险；贡献为10%，适用于达到的门槛（6、12或24个最低工资），而不是总收入，这造成了税负的“滑坡”效应。
实际上，部分高收入劳动收入已经转移到微型企业和股息，利用较低的分配税和不同的贡献待遇。股息税的逐步提高（8%→10%→16%）和微型企业门槛的降低正是对此现象的政治回应。
渐进税制的场景
如果罗马尼亚对工资收入引入渐进税制，但保持个体经营者的10%税率（带有上限的贡献），对股息征收10%至16%的税率，且健康保险仅按固定门槛计算，显而易见的风险将是部分高收入员工向替代薪酬形式“撤离”。国际货币基金组织明确表示，劳动收入的渐进税制的引入必须与资本收入（股息）的税收增加和对个体经营者待遇差异的减少相结合，以便整体系统更加公平，并且不为高收入者和优秀的税务顾问创造逃避的漏洞。
换句话说，关键不在于我们是否会对工资征收10%或25%的税，而在于国家是否能够一致地对所有收入形式进行处理——工资、个体经营者、微型企业、股息——以便渐进税制不会变成对那些能够改变工作法律形式的人的“大规模优化”邀请。
在当前背景下，许多经济学家和评论员强调，罗马尼亚是一个“倒退的国家，征收薄弱，但在纸面上有渐进的雄心”，而在没有对税务管理和公共资金支出进行严肃改革的情况下，转向渐进税制可能仅仅成为“在一个深度缺陷的系统中美丽的理论”。
本分析得到了Perplexity的支持
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