欧盟理事会将罗马尼亚对某些同时用于经济活动和个人用途的车辆限制增值税抵扣的授权延长了三年。50%的比例和例外情形保持不变。该制度涵盖购买、租赁、融资租赁及相关费用，但不改变增值税税率。
罗马尼亚可以将某些同时用于经济活动和个人用途的车辆的增值税抵扣权限制在50%，直到2029年12月31日。欧盟理事会将原定于2026年底到期的授权延长了三年，但未改变比例或涉及的车辆类别。该制度涉及购买、租赁、融资租赁及相关费用；对于完全用于职业用途的车辆和某些活动，则有例外。
简要说明
1.欧盟理事会允许罗马尼亚将某些混合用途车辆的增值税抵扣限制在50%，直至2029年12月31日。这是对现行制度的延长，而不是对增值税税率的修改。
2.该限制适用于购买、欧盟内部采购、进口、租赁、融资租赁以及与车辆直接相关的费用。不适用于总质量超过3,500千克或包括驾驶员在内超过九个座位的车辆。
3.完全用于经济活动的车辆以及七类活动在法律规定的条件下享有例外。以融资租赁方式取得车辆的公司并不会自动获得豁免；例外针对的是提供融资租赁服务的情形。
4.50%的抵扣限制免除了通过行车记录单证明经济用途与个人用途之间分配比例的必要。对于受该限制的车辆，该制度还允许不对私人使用部分另行征税。
5.如需在2029年之后继续实施，罗马尼亚必须在2029年3月31日前向委员会提交申请和复审报告。授权由理事会根据委员会提案作出。
该决定于2026年10月29日通过，并于11月5日刊登在欧盟官方公报上。该法案修改了授予罗马尼亚的例外授权的到期日，并明确规定自其通知之日起生效。这是已经通过的、用于继续实施现行制度的欧洲授权，而不是对所有汽车新设限制。国家实施规则载于《税法》。
对于相关企业和其他纳税人，限制涵盖购买、欧盟内部采购、进口、租赁或融资租赁自有或使用车辆所涉及的增值税。它也适用于与车辆直接相关的费用，例如燃料、维修、保养、润滑剂和备件。根据罗马尼亚税收法规，50%的比例适用于按照法律一般规定本可抵扣的税额；这并不保证任何汽车发票都能收回其中一半。
这项特殊限制不适用于最大授权总质量超过3,500千克或包括驾驶员座位在内超过九个座位的车辆。超过其中任一门槛的车辆仍适用增值税一般规则。对于其他车辆，限制与混合用途有关，而不仅仅取决于车辆是否由公司拥有或使用。
确定该制度的决定排除了七类车辆：完全用于紧急服务的车辆；完全用于保安、防护和快递的车辆；销售代理和采购代理使用的车辆；用于有偿载客的车辆，包括出租车；用于提供有偿服务的车辆，包括租赁服务或驾驶学校提供的培训服务；用于出租或融资租赁的车辆；以及为转售而购买的车辆。是否属于例外，必须由实际情况和税收法规要求的文件予以支持。
对于有偿服务例外，罗马尼亚法规要求车辆对直接提供服务起到实质性作用，且没有车辆就无法完成该服务。公司仅开展服务活动本身并不足够。
在融资租赁情况下，车辆在经济活动中的作用十分重要。以融资租赁方式取得汽车供自身出行的公司并不会自动获得豁免：如果公司也将其用于个人用途，限制可能涉及租赁分期款及其他费用所含的增值税。融资租赁例外针对的是通过金融或经营性融资租赁合同将使用权转让给客户的车辆。这一区别在于：使用一辆以融资租赁方式取得的汽车，与提供融资租赁服务并不相同。
完全用于经济活动的车辆不受50%的特殊上限限制。对于这些车辆以及享有例外的车辆，适用一般抵扣规则，包括关于产生抵扣权的交易以及证明文件的条件。因此，不再受特殊限制并不意味着在任何情况下都能保证全额抵扣。
方法规则要求通过法定文件和行车记录单证明车辆完全用于经济活动；行车记录单应包括出行目的和地点、行驶公里数以及每公里规定的燃料消耗标准。相反，采用50%有限抵扣的人员无需通过该行车记录单证明经济用途与个人用途之间的分配。抵扣所需的其他条件和文件仍然适用。
该制度还有第二个部分，涉及个人使用。在增值税一般制度下，企业资产中已抵扣税款的某些物品被私人使用，可能被视为有偿提供服务。对于受50%特殊限制的车辆，罗马尼亚获准不适用这一单独处理。抵扣限制和个人使用例外共同发挥作用，以简化制度并避免对个人使用部分进行双重征税；这一规则也体现在《税法》第271条中。
理事会以减轻纳税人和行政部门的记录负担，以及防止因记录不准确而产生的逃税行为为由，说明了延长授权的理由。在罗马尼亚于2026年5月19日向委员会登记提交的申请中，罗马尼亚还提交了关于该比例的复审报告，并认为50%的限制仍然适当。该决定估计，这一措施对罗马尼亚在最终消费环节征收的全部税收收入影响可以忽略不计，也不会对欧盟源自增值税的自有资源产生负面影响。
该例外授权依据欧洲增值税指令。该指令允许理事会根据委员会提案，以一致同意方式授权采取特殊措施，以简化征收或防止某些形式的逃税和避税。罗马尼亚自2012年起实施此类制度，并多次延长；2024年通过的决定允许该制度持续至2026年底。新决定将授权延长至2029年底，同时保留关于抵扣和个人使用的规则。
如果罗马尼亚希望在2029年之后继续维持该制度，必须在2029年3月31日前向委员会提交新的申请，并附上重新审查比例限制的报告。继续实施将需要理事会根据委员会提案作出新的授权。目前的决定不改变增值税税率，也不对汽车持有设立新税种；它只是根据法律规定，延长实施特殊限制的可能性。
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