Румыния может сохранять до конца 2029 года ограничение в размере 50% на вычет НДС для служебных автомобилей, используемых также в личных целях

Совет ЕС продлил на три года разрешение Румынии ограничивать вычет НДС для определённых транспортных средств, используемых как в экономической деятельности, так и в личных целях. Процент в 50% и исключения остаются без изменений. Режим распространяется на покупку, аренду, лизинг и связанные с этим расходы, не изменяя ставку НДС.

Румыния может сохранять до 31 декабря 2029 года ограничение в размере 50% права на вычет НДС для определённых транспортных средств, используемых как в экономической деятельности, так и в личных целях. Совет Европейского союза продлил на три года разрешение, срок действия которого истекал в конце 2026 года, не меняя ни процент, ни категории охватываемых транспортных средств. Режим касается покупки, аренды, лизинга и связанных с этим расходов, с исключениями для исключительно профессионального использования и отдельных видов деятельности.

Кратко
Совет ЕС разрешает Румынии сохранять до 31 декабря 2029 года ограничение в размере 50% на вычет НДС для определённых транспортных средств смешанного использования. Это продление существующего режима, а не изменение ставки НДС.

Ограничение касается покупки, приобретения внутри ЕС, импорта, аренды, лизинга и расходов, непосредственно связанных с транспортными средствами. Оно не применяется к транспортным средствам массой свыше 3 500 кг или вместимостью более девяти мест, включая водителя.

Исключительно экономическое использование и семь категорий деятельности освобождаются от ограничения на условиях, предусмотренных законом. Компания, использующая автомобиль, взятый в лизинг, не освобождается автоматически; исключение касается предоставления лизинговой услуги.

Ограниченный 50-процентный вычет устраняет необходимость подтверждать распределение между экономическим и личным использованием посредством путевого листа. Режим также позволяет не облагать отдельно личное использование транспортных средств, подпадающих под это ограничение.

Для продолжения режима после 2029 года Румыния должна направить Комиссии заявление и пересмотровый отчёт до 31 марта 2029 года. Разрешение предоставляется Советом по предложению Комиссии.

Решение было принято 29 октября 2026 года и опубликовано в Официальном журнале ЕС 5 ноября. Акт изменяет дату истечения срока действия отступления, предоставленного Румынии, и уточняет, что вступает в силу с даты его уведомления. Это уже принятое европейское разрешение на продолжение существующего режима, а не введение нового ограничения для всех автомобилей. Национальные правила применения содержатся в Налоговом кодексе.

Для компаний и других затронутых налогоплательщиков ограничение охватывает НДС, относящийся к покупке, приобретению внутри ЕС, импорту, аренде или лизингу принадлежащих им или используемых ими транспортных средств. Оно также применяется к расходам, непосредственно связанным с транспортными средствами, таким как топливо, ремонт, техническое обслуживание, смазочные материалы и запасные части. Согласно румынским налоговым нормам, 50% применяется к налогу, который подлежал бы вычету в соответствии с общими правилами закона; это не гарантирует возврат половины любой автомобильной счёт-фактуры.

Специальное ограничение не применяется к транспортным средствам с разрешённой максимальной полной массой более 3 500 килограммов или с числом мест более девяти, включая место водителя. Транспортные средства, превышающие любой из этих порогов, остаются подчинёнными общим правилам НДС. Для остальных транспортных средств ограничение связано со смешанным использованием, а не только с тем, что они принадлежат компании или используются ею.

Решение, устанавливающее режим, исключает семь категорий транспортных средств: используемые исключительно для экстренных служб; используемые исключительно для охраны, защиты и курьерской доставки; используемые торговыми и закупочными агентами; предназначенные для платной перевозки пассажиров, включая такси; используемые для оказания платных услуг, включая аренду или обучение, предоставляемое автошколами; используемые для аренды или лизинга; и приобретённые для перепродажи. Отнесение к исключению должно подтверждаться фактическими обстоятельствами и документами, требуемыми налоговыми нормами.

Для исключения, касающегося платных услуг, румынские нормы требуют, чтобы транспортное средство существенно участвовало в непосредственном оказании услуги и чтобы услуга не могла быть оказана без этого транспортного средства. Само по себе осуществление компанией сервисной деятельности недостаточно.

В случае лизинга имеет значение роль транспортного средства в экономической деятельности. Компания, берущая автомобиль в лизинг для собственных поездок, не освобождается автоматически: если она использует его также в личных целях, ограничение может распространяться на НДС, относящийся к лизинговым платежам и другим расходам. Исключение для лизинга касается транспортных средств, пользование которыми передаётся клиентам по договорам финансового или операционного лизинга. Это различие между использованием автомобиля, взятого в лизинг, и предоставлением лизинговой услуги.

Транспортные средства, используемые исключительно в экономической деятельности, не подпадают под специальный 50-процентный предел. Для них и для освобождённых категорий применяются общие правила вычета, включая условия в отношении операций, дающих право на вычет, и подтверждающих документов. Поэтому выход из-под специального ограничения не означает гарантированного полного вычета при любых обстоятельствах.

Методологические нормы требуют подтверждать исключительно экономическое использование юридическими документами и путевым листом, в котором указываются цель и место поездки, пройденные километры и собственная норма расхода топлива на километр. В то же время лицо, применяющее ограниченный 50-процентный вычет, не обязано подтверждать распределение между экономическим и личным использованием посредством этого путевого листа. Остальные условия и документы, необходимые для вычета, сохраняются.

Режим имеет и второй компонент, касающийся личного использования. В общей системе НДС частное использование некоторых активов предприятия, по которым налог был вычтен, может рассматриваться как оказание платной услуги. В отношении транспортных средств, подпадающих под специальное 50-процентное ограничение, Румыния уполномочена не применять такую отдельную трактовку. Ограничение вычета и исключение для личного использования действуют совместно для упрощения и предотвращения двойного налогообложения личной составляющей; это правило также отражено в статье 271 Налогового кодекса.

Совет обосновывает продление снижением административной нагрузки по ведению учёта для налогоплательщиков и администрации, а также предотвращением уклонения от уплаты налогов, вызванного ненадлежащим учётом. В заявлении, зарегистрированном в Комиссии 19 мая 2026 года, Румыния также представила пересмотровый отчёт о размере ограничения и заявила, что предел в 50% остаётся соответствующим. Решение оценивает влияние на общие налоговые доходы, собираемые Румынией на этапе конечного потребления, как незначительное и не предусматривает негативного воздействия на собственные ресурсы ЕС, формируемые за счёт НДС.

Отступление основано на европейской Директиве по НДС. Она позволяет Совету единогласно и по предложению Комиссии разрешать специальные меры для упрощения взимания налогов или предотвращения отдельных форм уклонения от уплаты и избежания налогов. Румыния применяет такой режим с 2012 года, с последующими продлениями; решение, принятое в 2024 году, позволяло продолжать его до конца 2026 года. Новое решение продлевает разрешение до конца 2029 года, сохраняя правила вычета и личного использования.

Если Румыния хочет сохранить режим и после 2029 года, она должна направить Комиссии новое заявление до 31 марта 2029 года вместе с отчётом о пересмотре процентного ограничения. Продолжение потребует нового разрешения Совета по предложению Комиссии. Нынешнее решение не меняет размер ставки НДС и не вводит новый налог на владение автомобилями; оно продлевает возможность применять специальное ограничение на условиях, предусмотренных законом.