Комиссия запрашивает предложения по изменению НДС для подержанных товаров и уничтожению всё ещё пригодной к использованию продукции

Консультация включает вычеты по легковым автомобилям, используемым в экономической деятельности, и остается открытой до 4 ноября 2026 года. Пересмотр начинается с системы, которая уже при определенных условиях облагает налогом маржу продавцов подержанных товаров и в рамках которой уничтожение товаров может повлиять на вычет НДС.

Европейская комиссия запрашивает предложения по адаптации налога на добавленную стоимость к циркулярной экономике посредством консультации, касающейся перепродажи товаров, уничтожения все еще пригодных к использованию продуктов и легковых автомобилей, используемых в экономической деятельности. Эта инициатива готовит возможное изменение Директивы по НДС с заявленной целью поддержать циркулярные бизнес-модели и экономику с низким уровнем выбросов.

Кратко

1.Комиссия анализирует три отдельные области: от режима налогообложения подержанных товаров и уничтоженных продуктов до вычета НДС по легковым автомобилям, используемым в экономической деятельности. Заявленная цель — адаптировать налогообложение к циркулярной экономике и экономике с низким уровнем выбросов.

2.Правомочные продавцы уже могут применять режим маржи для определенных подержанных товаров. Этот выбор влияет также на счет-фактуру и возможность профессионального покупателя вычесть НДС.

3.В отношении уничтоженных товаров сохранение вычета НДС зависит от применимых условий. Суд ЕС потребовал в рассмотренном в 2023 году деле доказательства уничтожения и объективной утраты товарами любой полезности для экономической деятельности.

4.Срок подачи предложений — 4 ноября 2026 года. Оценка и анализ воздействия ожидаются в начале 2027 года и подготовят законодательное предложение, при этом данный этап не изменяет существующих налоговых обязательств.

Для продавцов подержанных товаров одно из уже действующих правил касается суммы, на которую начисляется НДС. Специальный режим маржи позволяет, при выполнении условий применения, облагать налогом маржу продавца вместо всей цены перепродажи. Система является обязательной для государств-членов, а ее использование — факультативным для правомочных продавцов.

Разница имеет последствия и для покупателя. Налоговая администрация Нидерландов объясняет механизм на примере таких товаров, как бывшие в употреблении автомобили, одежда и книги, приобретенные без НДС. При режиме маржи НДС не указывается отдельно в счете-фактуре, и компания, покупающая такой товар, не может вычесть налог, относящийся к приобретению. Продавец может выбрать для конкретной продажи обычный режим, в этом случае он начисляет НДС на продажную цену и указывает его в счете-фактуре.

В отношении уничтоженных товаров налоговая проблема может касаться НДС, который компания вычла при их покупке. Корректировка вычета означает перерасчет этого права, что может обязать компанию вернуть часть вычтенного налога. Именно такое обязательство оспорил болгарский оператор связи BTK после списания оборудования и товаров, ставших непригодными для использования или продажи. Некоторые из них были проданы как отходы, а другие уничтожены или утилизированы. Дело рассматривалось Судом ЕС.

В решении от 4 мая 2023 года Суд ЕС установил, что добровольное уничтожение списанных товаров не требует корректировки вычета, если уничтожение надлежащим образом доказано или подтверждено, а товары объективно утратили любую полезность для экономической деятельности компании. Эти условия определяют рамки решения Суда. Однако текущая консультация касается также уничтожения все еще пригодных к использованию продуктов, поэтому их положение нельзя автоматически считать идентичным ситуации, рассмотренной в решении. Решение Суда.

В отношении легковых автомобилей, используемых в экономической деятельности, Комиссия рассматривает правила вычета НДС. Они определяют, при каких условиях может быть возмещен налог, уплаченный при приобретении, с учетом использования товаров для облагаемых операций. Это отличается от определения ставки НДС при продаже автомобиля; консультация не предоставляет компаниям новый процент вычета.

Предложения можно направить до 4 ноября 2026 года включительно, в том числе малым и средним предприятиям, деловым организациям, налоговым органам, исследователям и гражданам. Оценка существующих правил и анализ воздействия проводятся параллельно, и ожидается, что они завершатся в начале 2027 года. Результаты должны стать основой для законодательного предложения, поэтому этот график касается подготовки изменений, а не введения новых налогов.

Комиссия помещает инициативу в контекст подготовки будущего европейского акта о циркулярной экономике. Общая система НДС продолжает применяться посредством национального законодательства, а государства-члены отвечают за транспонирование и применение директивы на своей территории.

https://2eu.brussels/ro/news/comisia-cere-propuneri-de-schimbare-a-tva-pentru-bunurile-second-hand-si-distrugerea-produselor-inca-utilizabile