L'Autorità Bancaria Europea consente alle banche di utilizzare in anticipo i nuovi moduli IFRS 18 per evitare report duplicati.
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L'Autorità Bancaria Europea chiede alle autorità nazionali di consentire alle istituzioni finanziarie di utilizzare volontariamente, a partire da gennaio 2027, i nuovi moduli FINREP allineati con l'IFRS 18, prima che diventino obbligatori alla fine di settembre 2027. La misura copre il periodo intermedio tra l'applicazione del nuovo standard contabile nei bilanci pubblici e l'applicazione degli standard tecnici modificati per la segnalazione di vigilanza. L'EBA afferma che la soluzione riduce il rischio che le banche mantengano due formati diversi per il conto economico.
L'Autorità Bancaria Europea, EBA, ha emesso un parere in cui raccomanda alle autorità nazionali di vigilanza di consentire alle istituzioni finanziarie di utilizzare volontariamente i nuovi moduli FINREP allineati con l'IFRS 18 nel periodo intermedio tra il 1 gennaio 2027 e l'applicazione obbligatoria degli standard tecnici modificati, prevista per la fine di settembre 2027.
In breve
L'IFRS 18 si applica ai bilanci pubblici delle istituzioni che utilizzano l'IFRS per i periodi contabili che iniziano il 1 gennaio 2027 o dopo tale data.
I moduli FINREP modificati per la vigilanza sono attesi per diventare obbligatori solo alla fine di settembre 2027.
L'EBA raccomanda che le banche possano utilizzare volontariamente i nuovi moduli FINREP allineati con l'IFRS 18 in questo periodo intermedio.
La soluzione mira a evitare i costi e le difficoltà generate dal mantenimento di due formati diversi per le informazioni di profitto o perdita.
Il pacchetto tecnico 4.4, fase 1, con il modello di punti dati, le regole di validazione e la tassonomia XBRL, è pianificato per luglio 2026 o al più tardi settembre 2026.
L'IFRS 18, il nuovo standard contabile internazionale per la presentazione e la descrizione dei bilanci, sostituisce l'IAS 1 e introduce una nuova struttura per il conto economico. Lo standard è stato approvato nell'Unione Europea tramite il Regolamento (UE) 2026/338 del 13 febbraio 2026 e sarà utilizzato dalle istituzioni che applicano l'IFRS nei bilanci pubblici per i periodi che iniziano il 1 gennaio 2027 o dopo tale data.
Il problema deriva dalla differenza di calendario. Le banche devono utilizzare l'IFRS 18 nei bilanci pubblici dall'inizio del 2027, ma i moduli FINREP di vigilanza che includono le modifiche dell'IFRS 18 sono attesi per diventare obbligatori solo alla fine di settembre 2027. Senza una soluzione intermedia, le istituzioni potrebbero essere costrette a riportare le stesse informazioni su profitto e perdita in due formati diversi.
Il FINREP è il framework attraverso il quale le banche e alcune società di investimento trasmettono alle autorità di vigilanza informazioni finanziarie standardizzate. Questi dati sono utilizzati per valutare la redditività, la sostenibilità dei modelli di business e i rischi nel settore bancario. L'EBA ha scelto fin dall'inizio di allineare il FINREP con gli standard contabili IFRS per evitare requisiti paralleli e informazioni difficili da confrontare.
Il parere dell'EBA è indirizzato alle autorità competenti degli Stati membri. L'Autorità raccomanda che queste consentano alle istituzioni che lo desiderano di trasmettere le informazioni di profitto o perdita utilizzando i nuovi moduli rivisti, invece dei moduli attuali del Regolamento di attuazione (UE) 2024/3117. Il resto dei requisiti di segnalazione rimane invariato.
I nuovi moduli coprono diversi tavoli FINREP interessati dall'IFRS 18: F 02.00, F 16.01, F 16.02, F 16.03, F 16.04, F 16.04.1, F 16.05, F 16.06, F 16.07, F 45.02, F 45.03 e F 20.03. Nel pacchetto tecnico 4.4, fase 1, questi avranno etichette intermedie, come F 02.01, F 16.01.1, F 45.02.1 e F 20.03.1, per essere distinti dai tavoli tecnici ancora in vigore nella versione 4.2.
L'EBA precisa che l'opzione è volontaria. Le istituzioni possono continuare a segnalare secondo il framework contabile attuale, IAS 1, o possono utilizzare il nuovo standard IFRS 18 per i moduli pertinenti. Le autorità nazionali possono discutere con le istituzioni, nel contesto del dialogo di vigilanza, affinché il passaggio sia coerente e tempestivo.
Le istituzioni che utilizzano l'opzione devono rispettare le stesse frequenze, date di riferimento e scadenze di trasmissione previste dal Regolamento (UE) 2024/3117. I dati continueranno a essere trasmessi all'EBA tramite EUCLID, il sistema europeo utilizzato per la raccolta delle segnalazioni di vigilanza.
L'EBA richiede anche un coordinamento tecnico. Le autorità nazionali dovrebbero ricevere notifiche dalle istituzioni nella loro giurisdizione e informare l'EBA entro la fine del 2026 riguardo all'opzione scelta. L'obiettivo è che i dati segnalati nel periodo intermedio rimangano completi, comparabili e di qualità.
Il rapporto finale spiega anche come cambia la struttura del conto economico nel FINREP. L'IFRS 18 introduce nuove categorie per la presentazione dei ricavi e delle spese: operativi, di investimento e di finanziamento. Per le banche, la differenza è importante poiché molti ricavi e spese sono direttamente legati all'attività principale di finanziamento dei clienti o di investimenti in attività finanziarie.
L'EBA ha scelto come modello di riferimento una banca di retail e investimento, che fornisce finanziamenti ai clienti e investe in attività finanziarie come attività principali. Su questa base, il modulo F 02.00, il conto economico, è rimodellato per mantenere il più possibile la struttura attuale e garantire una presentazione standardizzata. In questo modo, l'EBA evita la situazione in cui ogni tipo di banca utilizzerebbe una struttura molto diversa.
La categoria operativa includerà i ricavi e le spese legati alle attività principali dell'istituzione. Nella segnalazione FINREP, l'EBA richiede che i ricavi e le spese legati a contante, saldi presso banche centrali, depositi a vista e passività derivanti solo dall'attrazione di finanziamenti siano riportati nella categoria operativa. La scelta contabile consentita dall'IFRS 18 per questi elementi non è disponibile nel FINREP, per mantenere una presentazione uniforme tra le banche.
La categoria di investimento raggrupperà i ricavi e le spese da attività che non sono considerate parte dell'attività principale. Qui rientrano, ad esempio, i ricavi e le spese da investimenti finanziari di una banca che offre solo finanziamenti ai clienti, ma non considera gli investimenti in attività finanziarie come attività principale. Possono rientrare anche investimenti in filiali, entità collegate, proprietà di investimento o altre attività non finanziarie che non fanno parte dell'attività principale.
La categoria di finanziamento includerà un nuovo elemento, “Ricavi o spese su passività non operative”, per ricavi e spese da debiti che non sono legati alle attività principali della banca e che non implicano solo l'attrazione di finanziamenti. Gli esempi forniti dall'EBA includono interessi su debiti commerciali, modifiche del valore contabile delle riserve nel tempo, l'effetto della variazione del tasso di attualizzazione sulle riserve, l'interesse netto su obbligazioni relative a benefici definiti e l'interesse del locatario per debiti di leasing.
L'IFRS 18 introduce anche il subtotale obbligatorio “profitto o perdita operativo”. L'EBA lo aggiunge nel modulo F 02.00. Allo stesso tempo, mantiene il subtotale attuale “totale ricavi operativi, netto” e introduce un nuovo subtotale “profitto o perdita operativa e di investimento”, per fornire un'immagine strutturata delle performance delle attività operative e di investimento.
Il rapporto mostra che l'EBA ha preferito una soluzione standardizzata piuttosto che moduli diversi per modelli di business diversi. Varianti con strutture multiple o con la duplicazione di tutte le righe in tutte le categorie dell'IFRS 18 avrebbero consentito una riflessione più individualizzata di ogni banca, ma avrebbero reso il framework di vigilanza più complesso e le comparazioni tra le istituzioni più difficili.
Per mantenere i dettagli necessari per la vigilanza, l'EBA modifica anche i moduli F 16 e F 45. Questi avranno colonne per operativi, di investimento e di finanziamento, in modo che le banche possano continuare a segnalare il livello attuale di granularità, anche se nel F 02.00 alcune informazioni sono aggregate in nuove categorie.
Il rapporto include anche esempi concreti. Per una banca che fornisce finanziamenti ai clienti e investe in attività finanziarie come attività principali, gli interessi e i guadagni da un portafoglio di titoli di debito possono essere riportati nella categoria operativa. Per una banca che offre solo finanziamenti ai clienti e non considera gli investimenti in attività finanziarie come attività principale, gli stessi ricavi e guadagni sono riportati nella categoria di investimento.
L'EBA ha preso in considerazione anche le reazioni dell'industria. La consultazione pubblica per i moduli interessati dall'IFRS 18 si è conclusa il 10 maggio 2026. L'Autorità ha ricevuto 16 risposte, di cui sei sono state pubblicate. I rispondenti hanno generalmente sostenuto la rimodellazione del modulo F 02.00 sulla base del modello di banca di retail e investimento, ma hanno segnalato problemi per le istituzioni con modelli di business diversi.
Una preoccupazione dell'industria è stata che alcune attività non finanziarie possano essere direttamente legate all'attività principale di una banca. Il rapporto menziona garanzie assunte a seguito del processo di recupero dei crediti e sedi o filiali chiuse, detenute fino alla vendita. In tali casi, i ricavi e le spese possono rimanere nella categoria operativa se sono legati all'attività principale dell'istituzione.
Per le istituzioni che segnalano secondo gli standard contabili nazionali, le modifiche generate dall'IFRS 18 non hanno un impatto significativo. Queste continueranno a presentare le informazioni sui ricavi e le spese come hanno fatto finora, secondo la direttiva contabile bancaria applicabile.
L'EBA afferma che i benefici delle modifiche, inclusa una migliore vigilanza, convergenza tra le autorità e maggiore trasparenza, dovrebbero superare i costi. Per le banche, la posta immediata è la riduzione del carico operativo nel 2027. Per i supervisori, la posta in gioco è che i dati sulla redditività delle istituzioni rimangano comparabili al momento del passaggio a un nuovo standard contabile.
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