L'Autorité Bancaire Européenne permet aux banques d'utiliser plus tôt les nouveaux formulaires IFRS 18 pour éviter les doubles rapports.
Retrouvez toujours nos actualités sur Google
L'Autorité Bancaire Européenne demande aux autorités nationales de permettre aux institutions financières d'utiliser volontairement, à partir de janvier 2027, les nouveaux formulaires FINREP alignés avec l'IFRS 18, avant qu'ils ne deviennent obligatoires à la fin septembre 2027. La mesure couvre la période intérimaire entre l'application de la nouvelle norme comptable dans les états financiers publics et l'application des normes techniques modifiées pour le reporting de supervision. L'EBA indique que la solution réduit le risque que les banques maintiennent deux formats différents pour le compte de résultat.
L'Autorité Bancaire Européenne, EBA, a émis un avis recommandant aux autorités nationales de supervision de permettre aux institutions financières d'utiliser volontairement les nouveaux formulaires FINREP alignés avec l'IFRS 18 pendant la période intérimaire entre le 1er janvier 2027 et l'application obligatoire des normes techniques modifiées, attendue à la fin septembre 2027.
En résumé
L'IFRS 18 s'applique aux états financiers publics des institutions qui utilisent l'IFRS pour les périodes comptables commençant le 1er janvier 2027 ou après cette date.
Les formulaires FINREP modifiés pour la supervision devraient devenir obligatoires seulement à la fin septembre 2027.
L'EBA recommande que les banques puissent utiliser volontairement les nouveaux formulaires FINREP alignés avec l'IFRS 18 pendant cette période intérimaire.
La solution vise à éviter les coûts et les difficultés générés par le maintien de deux formats différents pour les informations de profit ou de perte.
Le paquet technique 4.4, phase 1, avec le modèle de points de données, les règles de validation et la taxonomie XBRL, est prévu pour juillet 2026 ou au plus tard septembre 2026.
L'IFRS 18, la nouvelle norme comptable internationale pour la présentation et la description des états financiers, remplace l'IAS 1 et introduit une nouvelle structure pour le compte de résultat. La norme a été approuvée dans l'Union Européenne par le Règlement (UE) 2026/338 du 13 février 2026 et sera utilisée par les institutions qui appliquent l'IFRS dans les états financiers publics pour les périodes commençant le 1er janvier 2027 ou après cette date.
Le problème provient de la différence de calendrier. Les banques doivent utiliser l'IFRS 18 dans les états financiers publics à partir du début 2027, mais les formulaires FINREP de supervision qui incluent les changements de l'IFRS 18 ne devraient devenir obligatoires qu'à la fin septembre 2027. Sans solution intérimaire, les institutions pourraient être contraintes de rapporter les mêmes informations sur le profit et la perte dans deux formats différents.
Le FINREP est le cadre par lequel les banques et certaines sociétés d'investissement transmettent aux autorités de supervision des informations financières standardisées. Ces données sont utilisées pour évaluer la rentabilité, la durabilité des modèles d'affaires et les risques dans le secteur bancaire. L'EBA a choisi dès le départ d'aligner le FINREP avec les normes comptables IFRS pour éviter des exigences parallèles et des informations difficiles à comparer.
L'avis de l'EBA est adressé aux autorités compétentes des États membres. L'Autorité recommande qu'elles permettent aux institutions qui le souhaitent de transmettre les informations de profit ou de perte en utilisant les nouveaux formulaires révisés, au lieu des formulaires actuels du Règlement d'application (UE) 2024/3117. Le reste des exigences de reporting reste inchangé.
Les nouveaux formulaires couvrent plusieurs tableaux FINREP affectés par l'IFRS 18 : F 02.00, F 16.01, F 16.02, F 16.03, F 16.04, F 16.04.1, F 16.05, F 16.06, F 16.07, F 45.02, F 45.03 et F 20.03. Dans le paquet technique 4.4, phase 1, ceux-ci auront des étiquettes intermédiaires, telles que F 02.01, F 16.01.1, F 45.02.1 et F 20.03.1, pour être distingués des tableaux techniques encore en vigueur dans la version 4.2.
L'EBA précise que l'option est volontaire. Les institutions peuvent continuer à rapporter selon le cadre comptable actuel, IAS 1, ou peuvent utiliser la nouvelle norme IFRS 18 pour les formulaires pertinents. Les autorités nationales peuvent discuter avec les institutions, dans le cadre du dialogue de supervision, pour que la transition soit cohérente et en temps voulu.
Les institutions qui utilisent l'option doivent respecter les mêmes fréquences, dates de référence et délais de transmission prévus par le Règlement (UE) 2024/3117. Les données continueront à être transmises à l'EBA via EUCLID, le système européen utilisé pour la collecte des rapports de supervision.
L'EBA demande également une coordination technique. Les autorités nationales devraient recevoir des notifications des institutions de leur juridiction et informer l'EBA d'ici la fin de l'année 2026 concernant l'option choisie. L'objectif est que les données rapportées pendant la période intérimaire restent complètes, comparables et de qualité.
Le rapport final explique également comment la structure du compte de résultat change dans le FINREP. L'IFRS 18 introduit de nouvelles catégories pour la présentation des revenus et des dépenses : exploitation, investissement et financement. Pour les banques, la différence est importante car de nombreux revenus et dépenses sont directement liés à l'activité principale de financement des clients ou d'investissements dans des actifs financiers.
L'EBA a choisi comme modèle de référence une banque de détail et d'investissement, qui accorde des financements aux clients et investit dans des actifs financiers comme activités principales. Sur cette base, le formulaire F 02.00, le compte de résultat, est remodelé pour conserver autant que possible la structure actuelle et pour assurer une présentation standardisée. L'EBA évite ainsi la situation où chaque type de banque utiliserait une structure très différente.
La catégorie exploitation inclura les revenus et les dépenses liés aux activités principales de l'institution. Dans le reporting FINREP, l'EBA demande que les revenus et les dépenses liés à la trésorerie, aux soldes auprès des banques centrales, aux dépôts à vue et aux passifs provenant uniquement de l'attraction de financements soient rapportés dans la catégorie exploitation. Le choix comptable permis par l'IFRS 18 pour ces éléments n'est pas disponible dans le FINREP, afin de maintenir une présentation uniforme entre les banques.
La catégorie investissement regroupera les revenus et les dépenses provenant d'actifs qui ne sont pas considérés comme faisant partie de l'activité principale. Cela inclut, par exemple, les revenus et les dépenses provenant d'investissements financiers d'une banque qui n'offre que des financements aux clients, mais ne considère pas les investissements dans des actifs financiers comme une activité principale. Des investissements dans des filiales, des entités associées, des propriétés d'investissement ou d'autres actifs non financiers qui ne font pas partie de l'activité principale peuvent également y entrer.
La catégorie financement inclura un nouvel élément, « Revenus ou dépenses sur des passifs non opérationnels », pour les revenus et les dépenses provenant de dettes qui ne sont pas liées aux activités principales de la banque et qui n'impliquent pas seulement l'attraction de financements. Les exemples donnés par l'EBA incluent des intérêts sur des dettes commerciales, des modifications de la valeur comptable des provisions au fil du temps, l'effet du changement de taux d'actualisation sur les provisions, les intérêts nets liés à des obligations concernant des prestations définies et les intérêts du locataire pour des dettes de leasing.
L'IFRS 18 introduit également le sous-total obligatoire « résultat d'exploitation ». L'EBA l'ajoute dans le formulaire F 02.00. En même temps, elle conserve le sous-total actuel « total des revenus d'exploitation, net » et introduit un nouveau sous-total « résultat d'exploitation et d'investissement », pour fournir une image structurée de la performance des activités opérationnelles et d'investissement.
Le rapport montre que l'EBA a préféré une solution standardisée plutôt que des formulaires différents pour des modèles d'affaires différents. Les variantes avec des structures multiples ou le doublement de toutes les lignes dans toutes les catégories de l'IFRS 18 auraient permis une réflexion plus individualisée de chaque banque, mais auraient rendu le cadre de supervision plus complexe et les comparaisons entre institutions plus difficiles.
Pour conserver les détails nécessaires à la supervision, l'EBA modifie également les formulaires F 16 et F 45. Ceux-ci auront des colonnes pour l'exploitation, l'investissement et le financement, permettant ainsi aux banques de continuer à rapporter le niveau actuel de granularité, même si dans le F 02.00 certaines informations sont agrégées dans de nouvelles catégories.
Le rapport inclut également des exemples concrets. Pour une banque qui accorde des financements aux clients et investit dans des actifs financiers comme activités principales, les intérêts et les gains d'un portefeuille de titres de créance peuvent être rapportés dans la catégorie exploitation. Pour une banque qui n'offre que des financements aux clients et ne considère pas les investissements dans des actifs financiers comme une activité principale, les mêmes revenus et gains sont rapportés dans la catégorie investissement.
L'EBA a également pris en compte les réactions de l'industrie. La consultation publique pour les formulaires affectés par l'IFRS 18 s'est terminée le 10 mai 2026. L'Autorité a reçu 16 réponses, dont six ont été publiées. Les répondants ont généralement soutenu le remodelage du formulaire F 02.00 sur la base du modèle de banque de détail et d'investissement, mais ont signalé des problèmes pour les institutions avec des modèles d'affaires différents.
Une préoccupation de l'industrie a été que certains actifs non financiers peuvent être directement liés à l'activité principale d'une banque. Le rapport mentionne des garanties prises dans le cadre du processus de recouvrement de créances et des sièges ou succursales fermées, détenues jusqu'à la vente. Dans de tels cas, les revenus et les dépenses peuvent rester dans la catégorie exploitation s'ils sont liés à l'activité principale de l'institution.
Pour les institutions qui rapportent selon les normes comptables nationales, les changements générés par l'IFRS 18 n'ont pas d'impact majeur. Elles continueront à présenter les informations sur les revenus et les dépenses comme auparavant, conformément à la directive comptable bancaire applicable.
L'EBA indique que les avantages des changements, y compris une meilleure supervision, une convergence entre les autorités et une plus grande transparence, devraient dépasser les coûts. Pour les banques, l'enjeu immédiat est de réduire la charge opérationnelle en 2027. Pour les superviseurs, l'enjeu est que les données sur la rentabilité des institutions restent comparables au moment du passage à une nouvelle norme comptable.
Dernières actualités
22:15
21:59
21:47
Voir plus d’actualités
ACTUALITÉS SUR LES MÊMES SUJETS
