Comisia Europeană trimite Spania la CJUE pentru netranspunerea a două directive privind TVA

Comisia Europeană a decis miercuri să trimită Spania la Curtea de Justiție a Uniunii Europene pentru că nu a transpus în dreptul național două directive distincte privind TVA, într-un caz în care executivul european solicită și impunerea unor sancțiuni financiare. Potrivit Comisiei, Spania este singurul stat membru care nu a notificat transpunerea acestor acte până în prezent.

Pe scurt

Comisia Europeană a trimis Spania la CJUE pentru netranspunerea a două directive privind TVA. Primul dosar privește regimul TVA aplicabil întreprinderilor mici și mijlocii. Al doilea vizează locul prestării, în scopuri de TVA, pentru anumite servicii furnizate virtual și regimul special pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități. Comisia avertizează că lipsa transpunerii poate genera dublă impunere sau neimpozitare și poate provoca denaturări ale concurenței. Spania nu a notificat măsurile de transpunere nici după scrisorile de punere în întârziere și avizele motivate din 2025.

Comisia tratează cazul ca pe un dosar de aplicare a normelor pieței interne în domeniul TVA. Miza este dublă: funcționarea corectă a regimului pentru IMM-uri și coerența regulilor aplicabile anumitor servicii furnizate virtual, precum și pieței bunurilor second-hand și a operelor de artă.

Primul dosar privește Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului, care a introdus modificări substanțiale ale normelor TVA aplicabile întreprinderilor mici și mijlocii și urmărește să creeze un regim modernizat și simplificat pentru IMM-uri. Directiva urmărește reducerea costurilor de conformare la TVA pentru IMM-uri atât la nivel național, cât și la nivelul Uniunii, reducerea denaturărilor concurenței, diminuarea efectului negativ al pragurilor și facilitarea conformării întreprinderilor și monitorizarea de către administrațiile fiscale.

Comisia notează că Spania a indicat că nu intenționează să aplice scutirea de TVA pentru IMM-uri prevăzută de directivă, deoarece aplicarea acestei scutiri este opțională pentru statele membre. Totuși, Spania trebuia să transpună dispozițiile care permit IMM-urilor stabilite pe teritoriul său să aplice regimul de scutire în alte state membre. Pentru ca o întreprindere stabilită în Spania să poată beneficia de scutirea respectivă într-un alt stat membru, aceasta trebuie mai întâi să se înregistreze la autoritățile spaniole.

Al doilea dosar privește Directiva (UE) 2022/542 a Consiliului din 5 aprilie 2022, care modifică directivele existente privind TVA în ceea ce privește cotele de taxare. Directiva conține mai multe dispoziții obligatorii referitoare, pe de o parte, la locul prestării, în scopuri de TVA, pentru anumite servicii atunci când acestea sunt transmise sau puse la dispoziție în format virtual și, pe de altă parte, la regimul special de TVA pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități.

Comisia avertizează că lipsa transpunerii normelor privind locul prestării creează riscul apariției unei duble impuneri sau al neimpozitării, deoarece celelalte 26 de state membre au transpus directiva și vor aplica reguli diferite. În același timp, absența transpunerii măsurilor referitoare la regimul special de TVA pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități este susceptibilă să provoace denaturări ale concurenței.

Cronologia procedurală indică un dosar de infringement ajuns la etapa contencioasă. Toate statele membre erau obligate să adopte și să comunice măsurile naționale necesare pentru transpunerea celor două directive până la 31 decembrie 2024. În lipsa notificării din partea Spaniei, Comisia a trimis două scrisori de punere în întârziere la 31 ianuarie 2025, urmate de avize motivate la 17 iulie 2025. Potrivit executivului european, Spania nu a notificat încă transpunerea celor două directive.

În acest context, Comisia a decis să trimită cauza la Curtea de Justiție a Uniunii Europene și să solicite impunerea unor sancțiuni financiare. Decizia marchează trecerea procedurii de infringement în faza judiciară, în care Curtea poate constata neîndeplinirea obligațiilor și poate decide sancțiuni.

Cazul are relevanță pentru funcționarea pieței interne, deoarece sistemul TVA este unul dintre domeniile cele mai armonizate ale legislației europene. Regimul pentru IMM-uri urmărește reducerea sarcinilor administrative pentru întreprinderile mici și facilitarea activității lor transfrontaliere. Normele privind serviciile furnizate virtual și regimul special pentru bunuri second-hand și opere de artă au rolul de a preveni aplicarea neuniformă a TVA în statele membre.

Faptul că Spania este singurul stat membru care nu a notificat transpunerea celor două directive conferă dosarului o dimensiune instituțională importantă. Trimiterea la Curtea de Justiție a UE marchează etapa în care Comisia solicită nu doar constatarea neîndeplinirii obligațiilor, ci și aplicarea unor sancțiuni financiare.