La Autoridad Bancaria Europea permite a los bancos utilizar antes los nuevos formularios IFRS 18 para evitar informes duplicados

La Autoridad Bancaria Europea pide a las autoridades nacionales que permitan a las instituciones financieras utilizar voluntariamente, a partir de enero de 2027, los nuevos formularios FINREP alineados con IFRS 18, antes de que se vuelvan obligatorios a finales de septiembre de 2027. La medida cubre el período interino entre la aplicación del nuevo estándar contable en los estados financieros públicos y la aplicación de los estándares técnicos modificados para la supervisión. La EBA dice que la solución reduce el riesgo de que los bancos mantengan dos formatos diferentes para la cuenta de pérdidas y ganancias.

La Autoridad Bancaria Europea, EBA, ha emitido un dictamen recomendando a las autoridades nacionales de supervisión que permitan a las instituciones financieras utilizar voluntariamente los nuevos formularios FINREP alineados con IFRS 18 durante el período interino entre el 1 de enero de 2027 y la aplicación obligatoria de los estándares técnicos modificados, que se espera para finales de septiembre de 2027.

En resumen

IFRS 18 se aplica a los estados financieros públicos de las instituciones que utilizan IFRS para los períodos contables que comienzan el 1 de enero de 2027 o después de esta fecha.

Los formularios FINREP modificados para la supervisión se espera que se apliquen obligatoriamente solo a finales de septiembre de 2027.

La EBA recomienda que los bancos puedan utilizar voluntariamente los nuevos formularios FINREP alineados con IFRS 18 durante este período interino.

La solución busca evitar los costos y dificultades generados por el mantenimiento de dos formatos diferentes para la información de ganancias o pérdidas.

El paquete técnico 4.4, fase 1, con el modelo de puntos de datos, las reglas de validación y la taxonomía XBRL, está programado para julio de 2026 o a más tardar en septiembre de 2026.

IFRS 18, el nuevo estándar contable internacional para la presentación y descripción de los estados financieros, reemplaza al IAS 1 e introduce una nueva estructura para la cuenta de pérdidas y ganancias. El estándar fue aprobado en la Unión Europea mediante el Reglamento (UE) 2026/338 del 13 de febrero de 2026 y será utilizado por las instituciones que aplican IFRS en los estados financieros públicos para los períodos que comienzan el 1 de enero de 2027 o después de esta fecha.

El problema surge de la diferencia de calendario. Los bancos deben utilizar IFRS 18 en los estados financieros públicos desde principios de 2027, pero los formularios FINREP de supervisión que incluyen los cambios de IFRS 18 se espera que se vuelvan obligatorios solo a finales de septiembre de 2027. Sin una solución interina, las instituciones podrían verse obligadas a reportar la misma información sobre ganancias y pérdidas en dos formatos diferentes.

FINREP es el marco mediante el cual los bancos y ciertas empresas de inversión transmiten información financiera estandarizada a las autoridades de supervisión. Estos datos se utilizan para evaluar la rentabilidad, la sostenibilidad de los modelos de negocio y los riesgos en el sector bancario. La EBA eligió desde el principio alinear FINREP con los estándares contables IFRS para evitar requisitos paralelos e información difícil de comparar.

El dictamen de la EBA está dirigido a las autoridades competentes de los Estados miembros. La autoridad recomienda que estas permitan a las instituciones que lo deseen transmitir la información de ganancias o pérdidas utilizando los nuevos formularios revisados, en lugar de los formularios actuales del Reglamento de aplicación (UE) 2024/3117. El resto de los requisitos de reporte permanecen sin cambios.

Los nuevos formularios cubren varias tablas FINREP afectadas por IFRS 18: F 02.00, F 16.01, F 16.02, F 16.03, F 16.04, F 16.04.1, F 16.05, F 16.06, F 16.07, F 45.02, F 45.03 y F 20.03. En el paquete técnico 4.4, fase 1, tendrán etiquetas intermedias, como F 02.01, F 16.01.1, F 45.02.1 y F 20.03.1, para distinguirse de las tablas técnicas aún vigentes en la versión 4.2.

La EBA aclara que la opción es voluntaria. Las instituciones pueden continuar reportando de acuerdo con el marco contable actual, IAS 1, o pueden utilizar el nuevo estándar IFRS 18 para los formularios relevantes. Las autoridades nacionales pueden discutir con las instituciones, en el marco del diálogo de supervisión, para que la transición sea coherente y oportuna.

Las instituciones que utilizan la opción deben cumplir con la misma frecuencia, fechas de referencia y plazos de presentación previstos por el Reglamento (UE) 2024/3117. Los datos seguirán siendo transmitidos a la EBA a través de EUCLID, el sistema europeo utilizado para la recopilación de informes de supervisión.

La EBA también exige una coordinación técnica. Las autoridades nacionales deberían recibir notificaciones de las instituciones en su jurisdicción y deben informar a la EBA antes de finales de 2026 sobre la opción elegida. El objetivo es que los datos reportados durante el período interino permanezcan completos, comparables y de calidad.

El informe final también explica cómo cambia la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias en FINREP. IFRS 18 introduce nuevas categorías para la presentación de ingresos y gastos: operativos, de inversión y de financiación. Para los bancos, la diferencia es importante ya que muchos ingresos y gastos están directamente relacionados con la actividad principal de financiamiento de clientes o inversiones en activos financieros.

La EBA eligió como modelo de referencia un banco de retail e inversión, que financia a los clientes e invierte en activos financieros como actividades principales. Con base en esto, el formulario F 02.00, la cuenta de pérdidas y ganancias, se remodela para conservar lo más posible la estructura actual y asegurar una presentación estandarizada. De este modo, la EBA evita la situación en la que cada tipo de banco utilizaría una estructura muy diferente.

La categoría operativa incluirá los ingresos y gastos relacionados con las actividades principales de la institución. En el reporte FINREP, la EBA exige que los ingresos y gastos relacionados con efectivo, saldos en bancos centrales, depósitos a la vista y pasivos que provienen únicamente de la obtención de financiamiento sean reportados en la categoría operativa. La elección contable permitida por IFRS 18 para estos elementos no está disponible en FINREP, para mantener una presentación uniforme entre los bancos.

La categoría de inversión agrupará los ingresos y gastos de activos que no se consideran parte de la actividad principal. Aquí entran, por ejemplo, los ingresos y gastos de inversiones financieras de un banco que solo ofrece financiamiento a clientes, pero no trata las inversiones en activos financieros como actividad principal. También pueden incluirse inversiones en filiales, entidades asociadas, propiedades de inversión u otros activos no financieros que no son parte de la actividad principal.

La categoría de financiación incluirá un nuevo elemento, “Ingresos o gastos sobre pasivos no operativos”, para ingresos y gastos de deudas que no están relacionados con las actividades principales del banco y que no implican solo la obtención de financiamiento. Los ejemplos dados por la EBA incluyen intereses sobre deudas comerciales, cambios en el valor contable de las provisiones a lo largo del tiempo, el efecto del cambio en la tasa de descuento sobre las provisiones, el interés neto asociado a obligaciones de beneficios definidos y el interés del arrendatario por deudas de arrendamiento.

IFRS 18 también introduce el subtotal obligatorio “pérdida o ganancia operativa”. La EBA lo añade en el formulario F 02.00. Al mismo tiempo, mantiene el subtotal actual “ingreso operativo total, neto” e introduce un nuevo subtotal “pérdida o ganancia operativa e de inversión”, para ofrecer una imagen estructurada del rendimiento de las actividades operativas e de inversión.

El informe muestra que la EBA ha preferido una solución estandarizada en lugar de formularios diferentes para modelos de negocio diferentes. Las variantes con estructuras múltiples o con la duplicación de todas las filas en todas las categorías de IFRS 18 habrían permitido una representación más individualizada de cada banco, pero habrían hecho el marco de supervisión más complejo y las comparaciones entre instituciones más difíciles.

Para mantener los detalles necesarios para la supervisión, la EBA también modifica los formularios F 16 y F 45. Estos tendrán columnas para operativos, de inversión y de financiación, de modo que los bancos sigan reportando el nivel actual de granularidad, incluso si en F 02.00 cierta información se agrega en nuevas categorías.

El informe también incluye ejemplos concretos. Para un banco que financia a los clientes e invierte en activos financieros como actividades principales, los intereses y ganancias de una cartera de títulos de deuda pueden ser reportados en la categoría operativa. Para un banco que solo ofrece financiamiento a los clientes y no considera las inversiones en activos financieros como actividad principal, los mismos ingresos y ganancias se reportan en la categoría de inversión.

La EBA también ha tenido en cuenta las reacciones de la industria. La consulta pública para los formularios afectados por IFRS 18 finalizó el 10 de mayo de 2026. La autoridad recibió 16 respuestas, de las cuales seis fueron publicadas. Los encuestados apoyaron en general la remodelación del formulario F 02.00 basada en el modelo de banco de retail e inversión, pero señalaron problemas para las instituciones con modelos de negocio diferentes.

Una preocupación de la industria fue que algunos activos no financieros pueden estar directamente relacionados con la actividad principal de un banco. El informe menciona garantías asumidas en el proceso de recuperación de créditos y sedes o sucursales cerradas, mantenidas hasta su venta. En tales casos, los ingresos y gastos pueden permanecer en la categoría operativa si están relacionados con la actividad principal de la institución.

Para las instituciones que reportan de acuerdo con los estándares contables nacionales, los cambios generados por IFRS 18 no tienen un impacto significativo. Continuarán presentando la información sobre ingresos y gastos como hasta ahora, de acuerdo con la directiva contable bancaria aplicable.

La EBA dice que los beneficios de los cambios, incluida una mejor supervisión, convergencia entre autoridades y mayor transparencia, deberían superar los costos. Para los bancos, la apuesta inmediata es reducir la carga operativa en 2027. Para los supervisores, la apuesta es que los datos sobre la rentabilidad de las instituciones permanezcan comparables en el momento de la transición a un nuevo estándar contable.

https://2eu.brussels/es/news-articles/la-autoridad-bancaria-europea-permite-a-los-bancos-utilizar-antes-los-nuevos-formularios-ifrs-18-para-evitar-informes-dobles