欧州委員会は、中古品および依然として使用可能な製品の廃棄に関するVAT変更案を求めている。
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この協議には、経済活動に使用される自動車に関する控除が含まれており、2026年11月4日まで受け付けられます。見直しは、一定の条件下ですでに中古品販売業者の利益幅に課税し、商品の廃棄がVAT控除に影響し得る制度を出発点としています。
欧州委員会は、再利用経済にVATを適合させるための提案を求めています。この協議は、商品の再販売、なお使用可能な製品の廃棄、経済活動に使用される自動車を対象としています。この取り組みは、循環型ビジネスモデルと低排出経済を支援することを明示的な目的として、VAT指令の変更の可能性に向けた準備を進めるものです。
要点
1.欧州委員会は、中古品および廃棄された製品の取扱いから、経済活動に使用される自動車のVAT控除まで、3つの異なる分野を分析しています。明示された目的は、税制を循環型かつ低排出の経済に適合させることです。
2.適格な販売業者は、特定の中古品について、すでに利益幅課税制度を適用できます。この選択は、請求書および職業上の買主がVATを控除できる可能性にも影響します。
3.廃棄された商品については、VAT控除を維持できるかどうかは適用される条件によります。2023年に審理された事件では、欧州連合司法裁判所は、廃棄の証明と、商品が経済活動にとっていかなる有用性も客観的に失ったことを求めました。
4.意見提出の期限は2026年11月4日です。評価および影響分析は2027年初頭に予定されており、既存の納税義務を変更することなく、立法提案の準備に用いられます。
中古品販売業者に関して、すでに存在する規則の一つは、VATが計算される金額に関するものです。利益幅に関する特別制度は、適用条件が満たされる場合、再販売価格全体ではなく販売業者の利益幅に課税することを認めています。この制度は加盟国にとって義務的ですが、適格な販売業者による利用は任意です。
この違いは買主にも影響します。オランダ税務当局は、使用済み自動車、衣服、VATなしで購入された書籍などを例に、この仕組みを説明しています。利益幅制度では、VATは請求書に個別表示されないため、この方法で商品を購入する企業は、その購入に係る税を控除できません。販売業者は、販売ごとに通常制度を選択することもでき、その場合は販売価格にVATを適用し、請求書に記載します。
廃棄された商品については、企業が購入時に控除したVATが税務上の問題となる可能性があります。控除の調整とは、その権利を再計算することであり、企業に控除した税の一部の返還を義務付ける可能性があります。まさにこのような義務について、ブルガリアの通信事業者BTKは、使用または販売に不適となった設備および商品を帳簿から除外した後に異議を申し立てました。一部は廃棄物として販売され、その他は破壊または処分されました。欧州連合司法裁判所が審理した事件です。
2023年5月4日の判決で、EU司法裁判所は、帳簿から除外された商品の任意の破壊について、破壊が適切に証明または確認され、商品が企業の経済活動にとっていかなる有用性も客観的に失った場合には、控除の調整を必要としないと判断しました。これらの条件が、裁判所の解決策の範囲を画定します。しかし、今回の協議は、なお使用可能な製品の廃棄も対象としているため、その状況を判決の場合と自動的に同一視することはできません。裁判所の判決です。
経済活動に使用される自動車について、欧州委員会はVAT控除の規則を検討しています。これらの規則は、課税対象取引のための商品利用との関係で、購入時に負担した税をどのような条件で回収できるかを定めています。これは自動車の販売時のVAT税率を定める問題とは異なり、この協議によって企業に新たな控除率が認められるわけではありません。
意見は、2026年11月4日まで、SME、企業団体、税務当局、研究者、市民を含む関係者から提出できます。既存規則の評価と影響分析は並行して実施され、2027年初頭に終了する見込みです。その結果は立法提案の根拠となる予定であり、この日程は変更の準備に関するもので、新たな税の適用を意味するものではありません。
欧州委員会は、この取り組みを将来の欧州循環経済法の準備の一環として位置付けています。VATの共通枠組みは引き続き各国の法令を通じて適用され、加盟国が自国領域における指令の国内法化と適用に責任を負います。
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