A Európai Bankhatóság lehetővé teszi a bankok számára, hogy korábban használják az új IFRS 18 űrlapokat a dupla jelentések elkerülése érdekében.

Az Európai Bankhatóság arra kéri a nemzeti hatóságokat, hogy engedjék meg a pénzügyi intézményeknek, hogy 2027 januárjától önkéntesen használják az IFRS 18-nak megfelelő új FINREP űrlapokat, mielőtt azok kötelezővé válnának 2027 szeptemberének végén. Az intézkedés lefedi az átmeneti időszakot az új számviteli standard alkalmazása és a módosított technikai standardok alkalmazása között a felügyeleti jelentésekben. Az EBA szerint a megoldás csökkenti annak kockázatát, hogy a bankok két különböző formát tartsanak fenn a nyereség- és veszteségszámvitelhez.

Az Európai Bankhatóság, EBA, véleményt adott ki, amelyben azt javasolja a nemzeti felügyeleti hatóságoknak, hogy engedjék meg a pénzügyi intézményeknek, hogy önkéntesen használják az IFRS 18-nak megfelelő új FINREP űrlapokat az átmeneti időszakban 2027. január 1. és a módosított technikai standardok kötelező alkalmazása között, amely 2027 szeptemberének végén várható.

Röviden

Az IFRS 18 a pénzügyi intézmények közszolgáltatási pénzügyi kimutatásaira vonatkozik, amelyek IFRS-t használnak az 2027. január 1-jén vagy azt követően kezdődő számviteli időszakokban.

A felügyeleti célokra módosított FINREP űrlapok kötelező alkalmazása csak 2027 szeptemberének végén várható.

Az EBA javasolja, hogy a bankok önkéntesen használhassák az IFRS 18-nak megfelelő új FINREP űrlapokat ebben az átmeneti időszakban.

A megoldás célja, hogy elkerülje a költségeket és a nehézségeket, amelyeket a nyereség- vagy veszteséginformációk két különböző formátumban való fenntartása okoz.

A 4.4-es technikai csomag, 1. fázis, amely tartalmazza az adatpontok modelljét, a validálási szabályokat és az XBRL taxonómiát, 2026 júliusára vagy legkésőbb 2026 szeptemberére van tervezve.

Az IFRS 18, az új nemzetközi számviteli standard a pénzügyi kimutatások bemutatására és leírására, felváltja az IAS 1-et, és új struktúrát vezet be a nyereség- és veszteségszámvitelhez. A standardot az Európai Unióban a 2026. február 13-i (EU) 2026/338-as rendelet hagyta jóvá, és az IFRS-t alkalmazó intézmények fogják használni a közszolgáltatási pénzügyi kimutatásokban az 2027. január 1-jén vagy azt követően kezdődő időszakokban.

A probléma a naptári eltérésből adódik. A bankoknak 2027 elejétől kell alkalmazniuk az IFRS 18-at a közszolgáltatási pénzügyi kimutatásokban, de a felügyeleti FINREP űrlapok, amelyek tartalmazzák az IFRS 18 változásait, csak 2027 szeptemberének végén válnak kötelezővé. Átmeneti megoldás nélkül az intézmények kénytelenek lennének ugyanazokat az információkat a nyereségről és veszteségről két különböző formátumban jelenteni.

A FINREP az a keret, amelyen keresztül a bankok és bizonyos befektetési cégek standardizált pénzügyi információkat küldenek a felügyeleti hatóságoknak. Ezeket az adatokat a jövedelmezőség, az üzleti modellek fenntarthatósága és a banki szektor kockázatainak értékelésére használják. Az EBA már a kezdetektől fogva úgy döntött, hogy a FINREP-et az IFRS számviteli standardokhoz igazítja, hogy elkerülje a párhuzamos követelményeket és a nehezen összehasonlítható információkat.

Az EBA véleménye a tagállamok illetékes hatóságainak szól. Az hatóság azt javasolja, hogy engedjék meg azoknak az intézményeknek, akik ezt szeretnék, hogy a nyereség- vagy veszteséginformációkat az új, felülvizsgált űrlapok használatával küldjék el, a jelenlegi űrlapok helyett az (EU) 2024/3117-es végrehajtási rendeletben. A jelentési követelmények többi része változatlan marad.

Az új űrlapok több FINREP táblázatot érintenek, amelyeket az IFRS 18 befolyásol: F 02.00, F 16.01, F 16.02, F 16.03, F 16.04, F 16.04.1, F 16.05, F 16.06, F 16.07, F 45.02, F 45.03 és F 20.03. A 4.4-es technikai csomagban, 1. fázisban, ezek köztes címkéket fognak kapni, mint például F 02.01, F 16.01.1, F 45.02.1 és F 20.03.1, hogy megkülönböztessék őket a még érvényben lévő 4.2-es verzió technikai táblázataitól.

Az EBA hangsúlyozza, hogy a választás önkéntes. Az intézmények továbbra is jelenthetnek a jelenlegi számviteli keret, IAS 1 szerint, vagy használhatják az új IFRS 18 standardot a releváns űrlapokhoz. A nemzeti hatóságok az intézményekkel, a felügyeleti párbeszéd keretében, megvitathatják, hogy az átmenet koherens és időben történjen.

Azoknak az intézményeknek, amelyek élnek a választási lehetőséggel, be kell tartaniuk a jelentési gyakoriságot, a referenciaidőpontokat és a benyújtási határidőket, amelyeket az (EU) 2024/3117-es rendelet előír. Az adatokat továbbra is az EBA-hoz kell benyújtani az EUCLID-en keresztül, amely az európai rendszer a felügyeleti jelentések gyűjtésére.

Az EBA technikai koordinációt is kér. A nemzeti hatóságoknak értesítéseket kell kapniuk a saját joghatóságuk alá tartozó intézményektől, és 2026 végéig tájékoztatniuk kell az EBA-t a választott lehetőségről. A cél az, hogy az átmeneti időszakban jelentett adatok teljesek, összehasonlíthatók és minőségiek maradjanak.

A végső jelentés azt is elmagyarázza, hogyan változik a nyereség- és veszteségszámítás struktúrája a FINREP-ben. Az IFRS 18 új kategóriákat vezet be a bevételek és kiadások bemutatására: működési, befektetési és finanszírozási. A bankok számára a különbség fontos, mivel sok bevétel és kiadás közvetlenül kapcsolódik az ügyfelek finanszírozási fő tevékenységéhez vagy pénzügyi eszközökbe történő befektetésekhez.

Az EBA egy kiskereskedelmi és befektetési bankot választott referencia modellként, amely ügyfelek finanszírozásával és pénzügyi eszközökbe történő befektetéssel foglalkozik, mint fő tevékenységekkel. Ezen alapul, a F 02.00 űrlap, a nyereség- és veszteségszámítás, átalakításra kerül, hogy a lehető legjobban megőrizze a jelenlegi struktúrát, és biztosítsa a standardizált bemutatást. Az EBA így elkerüli azt a helyzetet, hogy minden banktípus nagyon eltérő struktúrát használjon.

A működési kategória magában foglalja az intézmény fő tevékenységeivel kapcsolatos bevételeket és kiadásokat. A FINREP jelentésben az EBA kéri, hogy a készpénzhez, központi bankoknál lévő egyenlegekhez, látra szóló betétekhez és csak a finanszírozás vonzásából származó kötelezettségekhez kapcsolódó bevételeket és kiadásokat a működési kategóriában jelentjék. Az IFRS 18 által engedélyezett számviteli választás ezekre az elemekre nem áll rendelkezésre a FINREP-ben, hogy megőrizzék a bankok közötti egységes bemutatást.

A befektetési kategória a fő tevékenységhez nem tartozó eszközökből származó bevételeket és kiadásokat csoportosít. Ide tartoznak például a bevételek és kiadások a pénzügyi befektetésekből egy olyan bank esetében, amely csak ügyfelek finanszírozásával foglalkozik, de nem tekinti a pénzügyi eszközökbe történő befektetéseket fő tevékenységnek. Ide tartozhatnak a leányvállalatokba, társult vállalatokba, ingatlanbefektetésekbe vagy más nem pénzügyi eszközökbe történő befektetések is, amelyek nem részei a fő tevékenységnek.

A finanszírozási kategória egy új elemet is tartalmaz, az „Income or expenses on non-operating liabilities” (Bevételek vagy kiadások nem működési kötelezettségeken), a bank fő tevékenységeivel nem kapcsolatos kötelezettségekből származó bevételek és kiadások számára, amelyek nem csupán a finanszírozás vonzását jelentik. Az EBA által megadott példák közé tartoznak a kereskedelmi kötelezettségekre vonatkozó kamatok, a tartalékok könyv szerinti értékének időbeli változása, a diszkontálási ráta változásának hatása a tartalékokra, a meghatározott juttatásokkal kapcsolatos kötelezettségekhez tartozó nettó kamat és a lízing kötelezettségekkel kapcsolatos bérleti díj.

Az IFRS 18 kötelező részösszeget is bevezet az „operating profit or loss” (működési nyereség vagy veszteség) néven. Az EBA ezt hozzáadja a F 02.00 űrlaphoz. Ugyanakkor megőrzi a jelenlegi részösszeget, a „total operating income, net” (teljes működési bevétel, nettó) és bevezet egy új részösszeget, az „operating and investing profit or loss” (működési és befektetési nyereség vagy veszteség) néven, hogy strukturált képet nyújtson a működési és befektetési tevékenységekből származó teljesítményről.

A jelentés azt mutatja, hogy az EBA egy standardizált megoldást preferált a különböző üzleti modellekhez tartozó különböző űrlapok helyett. A több struktúrával rendelkező vagy az összes IFRS 18 kategóriában minden sort megduplázó változatok lehetővé tették volna a bankok egyedi tükrözését, de bonyolultabbá tették volna a felügyeleti keretet és nehezebbé tették volna az intézmények közötti összehasonlítást.

A felügyelet szükséges részleteinek megőrzése érdekében az EBA a F 16 és F 45 űrlapokat is módosítja. Ezek oszlopokat fognak tartalmazni a működési, befektetési és finanszírozási kategóriák számára, így a bankok továbbra is jelenthetik a jelenlegi részletességi szintet, még akkor is, ha a F 02.00-ban bizonyos információk új kategóriákba aggregálódnak.

A jelentés konkrét példákat is tartalmaz. Egy olyan bank esetében, amely ügyfelek finanszírozásával és pénzügyi eszközökbe történő befektetéssel foglalkozik, a kamatok és a nyereségek egy kötvényportfólióból a működési kategóriában jelenthetők. Egy olyan bank esetében, amely csak ügyfelek finanszírozásával foglalkozik, és nem tekinti a pénzügyi eszközökbe történő befektetéseket fő tevékenységnek, ugyanazok a bevételek és nyereségek a befektetési kategóriában jelenthetők.

Az EBA figyelembe vette az iparági reakciókat is. A nyilvános konzultáció az IFRS 18 által érintett űrlapokról 2026. május 10-én zárult. Az hatóság 16 választ kapott, amelyek közül hatot közzétettek. A válaszadók általában támogatták a F 02.00 űrlap átalakítását a kiskereskedelmi és befektetési bank modellje alapján, de jelezték a problémákat a különböző üzleti modellekkel rendelkező intézmények számára.

Az iparág egyik aggodalma az volt, hogy egyes nem pénzügyi eszközök közvetlenül kapcsolódhatnak egy bank fő tevékenységéhez. A jelentés említi a hitelek visszaszerzése során átvett garanciákat és a bezárt irodákat vagy fiókokat, amelyeket a értékesítésig birtokoltak. Ilyen esetekben a bevételek és kiadások a működési kategóriában maradhatnak, ha a bank fő tevékenységéhez kapcsolódnak.

A nemzeti számviteli standardok szerint jelentő intézmények számára az IFRS 18 által generált változások nem jelentenek jelentős hatást. Továbbra is bemutatják a bevételek és kiadások információit, ahogyan eddig, a vonatkozó banki számviteli irányelv szerint.

Az EBA azt mondja, hogy a változások előnyei, beleértve a jobb felügyeletet, a hatóságok közötti konvergenciát és a nagyobb átláthatóságot, meghaladják a költségeket. A bankok számára a közvetlen tét 2027-ben a működési teher csökkentése. A felügyelők számára a tét az, hogy az intézmények jövedelmezőségéről szóló adatok összehasonlíthatók maradjanak az új számviteli standardra való áttérés időpontjában.

https://2eu.brussels/ro/news-articles/autoritatea-bancara-europeana-permite-bancilor-sa-foloseasca-mai-devreme-noile-formulare-ifrs-18-pentru-a-evita-raportari-duble